Blogovanje – značenje i poreski tretman prihoda od ove aktivnosti

Blogovanje (engl. Blogging) i društvene mreže su različiti načini digitalne komunikacije, koji, iako se razlikuju po svrsi i načinu korišćenja, usko su povezani u svojoj funkciji angažovanja publike na internetu.

Blogovanje se može razvijati kao rekreativna aktivnost (hobi), ali i kao ekonomska aktivnost sa ciljem profita (posao).

Blogovanje je proces koji podrazumeva kreiranje i objavljivanje različitih sadržaja kao što su članci, fotografije ili multimedijalni materijali, na veb stranici. Njegove karakteristike uključuju neformalni jezik, opuštenu atmosferu, redovna ažuriranja, savete i visok nivo angažovanja kupaca.

Iako se platforme društvenih mreža koriste za brza ažuriranja, one nude različite formate sa kratkim sadržajem kao što su: tekst, fotografije, video snimci itd. Dizajnirane su za brzu komunikaciju i za širok doseg publike.

Uprkos ovim razlikama, i blogovanje i društvene mreže mogu poslužiti kao moćni alati za marketing sadržaja i izgradnju trajnog prisustva u digitalnom okruženju.

Blogovanje je proces kreiranja i objavljivanja postova na blogu – veb-sajtu. Veb-sajt može biti u vlasništvu pojedinca ili kompanije. Sadržaj bloga obično uključuje tekst, slike ili druge medije koji su informativni, obrazovni ili promotivni.

Ovaj sadržaj obično uključuje članke, mišljenja, vodiče, komentare ili analize koje se fokusiraju na određenu temu.

Blogovanje obuhvata nekoliko glavnih aktivnosti vezanih za kreiranje i upravljanje sadržajem na blogu, kao što su:

• Kreiranje i objavljivanje članaka;
• Uređivanje i objavljivanje sadržaja;
• Korišćenje vizuelnih elemenata kao što su fotografije, video snimci ili infografika;
• Promovisanje putem društvenih mreža;
• Komunikacija i interakcija sa čitaocima itd.

Blog je digitalna platforma na internetu, gde pojedinac ili grupa ljudi kontinuirano objavljuje sadržaj, obično usmeren na određenu temu. Sadržaj može da uključuje tekstove, fotografije, video zapise ili druge oblike digitalne komunikacije i informacija.

Blogovi mogu imati različite karakteristike, u zavisnosti od svrhe njihovog kreiranja. Mogu biti:

• Lični, kada se koriste za deljenje individualnih iskustava ili mišljenja;
• Profesionalni, za promociju znanja i veština u određenoj oblasti;
• Obrazovni, za distribuciju materijala i resursa za nastavu ili učenje;
• Komercijalni (poslovni), kada se koriste za promociju proizvoda, usluga ili brendova, u svrhu finansijske dobiti.

Blogovi su važni jer mogu doprineti povećanju saobraćaja ka veb-sajtovima preduzeća ili pojedinaca, a mogu biti i izvor prihoda, putem oglašavanja, sponzorstava ili prodaje proizvoda i usluga.

U društvenim medijima, termin „trafik“ odnosi se na broj posetilaca ili korisnika koji dođu do veb stranice putem platformi kao što su Fejsbuk, Instagram, Jutjub, LinkedIn itd. Ovaj indikator je ključna metrika koja pomaže u proceni koliko dobro funkcionišu aktivnosti na društvenim medijima i koliko efikasno se korisnici privlače na sajt ili onlajn usluge. Na primer, ako objava na Fejsbuku dovodi značajan broj posetilaca na zvaničnu veb stranicu, to ukazuje na veliki saobraćaj sa društvenih medija.

• Nastavnik može da napravi blog kako bi delio nastavne materijale, uputstva i savete za učenike.
• Kulinarski blog može da sadrži recepte, savete o ishrani i iskustva u kuhinji, privlačeći zainteresovane čitaoce i generišući prihod kroz sponzorisani sadržaj ili promociju prehrambenih proizvoda.

Blog (skraćeno od veblog) je informativni veb-sajt koji sadrži različite unose ili objave, često neformalne i obično u jednostavnom i ličnom stilu, poput dnevnika. Objave na blogu se prikazuju tako da je najnovija objava uvek na vrhu stranice, prva se prikazuje posetiocima.

Blogovanje se smatra „hobijem“ kada se radi za lično uživanje i nije namenjeno finansijskoj dobiti. Dakle, u ovom slučaju, blogovanje je nekomercijalno (neekonomska aktivnost), nema komercijalni ili ekonomski karakter, što znači da ne generiše profit ili finansijsku korist.

Jednostavno rečeno, blogovanje kao hobi je lična, kreativna ili informativna aktivnost za deljenje iskustava i ideja, bez namere za generisanje prihoda.

Blogovanje se smatra poslovnom ili ekonomskom aktivnošću ako ispunjava sledeće uslove:

• Obavlja se na trošak i rizik osobe koja ga obavlja;
• Očekuje se da ima određeni obim i trajanje u vremenu; i
• Postoji svrha i očekivanje zarade.

U praksi ne postoje tačna pravila za trajanje ili obim, pa je glavni kriterijum da li blogovanje ima svrhu i mogućnost donošenja profita. Profit blogera mora biti takav da generiše razuman prihod koji opravdava vreme i trud koji je bloger uložio.

Ako se blogovanje klasifikuje kao komercijalna delatnost, onda se svi prihodi ostvareni od tog bloga smatraju prihodima od nezavisne delatnosti, odnosno ekonomske delatnosti (poslova) i podležu poreskom tretmanu u skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo.

Bloger može dobiti nadoknadu od kompanije za kreiranje ili objavljivanje sadržaja na blogu. Ova nadoknada ne mora nužno biti u novcu, već može biti i u obliku robe ili usluga, putem ugovora o razmeni (barter).

Smatra se da je pružanje usluge od strane blogera izvršeno uz plaćanje (u celini ili delimično) ako on direktno ili indirektno primi nadoknadu u novcu ili u naturi za tu isporuku, bilo od osobe kojoj je isporuka izvršena ili od druge osobe.

Svaka nadoknada primljena za pružene usluge, bez obzira na njenu prirodu – novčana, roba ili druge usluge – smatra se nadoknadom za pružanje usluge blogera.

Prema važećem poreskom zakonodavstvu u Republici Kosovo, bloger treba da se tretira kao poreski obveznik u svrhu Poreza na dodatu vrednost (PDV), ako aktivnost koju obavlja ispunjava kriterijume ekonomske aktivnosti.

U slučajevima kada bloger kreira sadržaj (članke, video zapise, objave itd.) radi promocije proizvoda ili usluga kompanije, ili doprinosi povećanju njene vidljivosti i prisustva na tržištu, i za to prihvata neki oblik nagrade ili nadoknade, onda se sa poreskog stanovišta smatra da je izvršio promet usluga – tačnije reklamnih ili marketinških usluga.

 Ova vrsta prometa predstavlja poreski predmet za PDV i, kao takva, oporezuje se po standardnoj stopi PDV-a na Kosovu, koja iznosi 18%. To znači da je bloger dužan da obračuna i plati PDV na vrednost primljenih pogodnosti, ako je registrovan ili ima zakonsku obavezu da se registruje za PDV.

Prema važećem poreskom zakonodavstvu u Republici Kosovo, svaki poreski obveznik koji ostvari godišnji promet preko 30.000 evra u toku kalendarske godine dužan je da se registruje za porez na dodatu vrednost (PDV).

To znači da ako prihod od blogerske aktivnosti prelazi ovaj prag, bloger je dužan da se registruje za PDV, obračuna i primeni PDV na fakture/kupone koje izdaje svojim klijentima.

Ako godišnji promet blogera ne prelazi iznos od 30.000 evra, onda on nema zakonsku obavezu da se registruje za PDV, i shodno tome nije dužan da plati PDV na isporuke koje vrši.

Međutim, bloger ima pravo, čak i ako ne prelazi određeni prag, da se dobrovoljno registruje za PDV, u skladu sa uslovima i postupcima predviđenim relevantnim zakonskim odredbama.

Da. Prihod ostvaren od autorskih prava (poznat kao autorski honorari) može biti predmet poreza na dodatu vrednost (PDV).

Objava koju napravi bloger može se klasifikovati kao autorsko delo, uključujući književni, umetnički, fotografski ili reklamni sadržaj. Ako bloger prenese autorska prava za korišćenje tog dela na kompaniju ili drugu stranu, to se smatra pružanjem usluga i, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, podleže PDV-u.

Konkretno, kada saradnja između blogera i kompanije ima marketinški ili promotivni sadržaj i svrhu, svaka primljena naknada – bilo u novčanom obliku ili kroz neki drugi oblik protivnagrade (kao što je razmena usluga ili proizvoda – barter) – podleže PDV-u, sve dok je bloger registrovan ili je u obavezi da se registruje za PDV.

Da. Bloger je obavezan da plati porez na dohodak građana (PLP) ili porez na dobit preduzeća (PPK), a kada su ispunjeni zakonski uslovi, i porez na dodatu vrednost (PDV), za sve prihode ili naknade primljene u kontekstu svoje aktivnosti.

Poreska obaveza nastaje u svim slučajevima kada bloger prima naknadu u obliku novca, robe ili usluga – u zamenu za kreiranje ili distribuciju sadržaja, uključujući:

• Sve gotovinske uplate i sponzorisani proizvodi primljeni putem bloga u vezi sa: promotivnim objavama, onlajn prodavnicama, preporukama proizvoda, saradnjom sa partnerskim mrežama, marketinškim zadacima itd.
• Sve novčane nadoknade primljene u vezi sa oglašavanjem, promocijama i raznim komercijalnim obaveštenjima.
• Roba i usluge primljene u obliku nadoknade (u zamenu za pružanje usluga), poklona ili sa popustom u finansijskoj vrednosti, npr. kozmetički proizvodi, proizvodi za negu kose i kože, knjige, odeća, putovanja, igre, tehnološki uređaji, proizvodi za decu itd.

Sve primljene davanja – bilo u novcu ili u naturi – tretiraju se kao prihod i oporezuju se na osnovu tržišne vrednosti, i to:

• Ako se primi gotovinsko plaćanje, ono predstavlja oporezivi prihod u punom iznosu.

Ako se primi dobro ili usluga, oporezuje se po vrednosti na otvorenom tržištu (maloprodajna cena), osim u slučajevima kada se plaća delimični iznos, koji se odbija od ove vrednosti

U nekim slučajevima, blogeri mogu prihvatiti poklone koje nisu tražili, ne žele ili ne koriste, i stoga odluče da ih odbiju.

Bez obzira na to da li poklon nije prihvaćen, radi pojašnjenja poreza i transparentnosti, važno je voditi dokumentovanu evidenciju koja odražava:

• Datum prijema pošiljke;
• Opis poklona/predmeta;
• Procenjena vrednost poklona (ako je poznata);
• Datum i način njegovog odbijanja/vraćanja;
• Razlog odbijanja.

Ova dokumentacija služi kao dokaz da poklon nije prihvaćen i stoga ne predstavlja oporezivi prihod za blogera.

Blogeri, u zavisnosti od načina poreske registracije, mogu imati koristi od poreskih olakšica i kod direktnih poreza (PLP/PPK) i kod PDV-a, za troškove vezane za njihovu ekonomsku aktivnost.

1. Odbici za porez na dohodak građana (PLP) ili porez na dobit preduzeća (PPK):

Ako je bloger registrovan za porez na stvarni prihod, ima pravo da zahteva odbitak za dokumentovane troškove direktno povezane sa aktivnošću blogovanja. To uključuje, između ostalog:

• Kupovina tehnološke opreme (npr. računar, kamera, mikrofon itd.);
• Troškovi interneta i telefona;
• Oprema za proizvodnju sadržaja (foto/video);
• Specijalizovani softver za uređivanje ili upravljanje sadržajem itd.

Ovi troškovi, kada su dokumentovani i povezani sa ekonomskom aktivnošću, mogu se odbiti od prihoda radi izračunavanja poreske osnovice.

2. Odbitak poreza na dodatu vrednost (PDV):

Bloger može zahtevati odbitak za PDV plaćen na kupovine, samo ako je registrovan za PDV.

U ovom slučaju, za kupovine povezane sa aktivnošću blogovanja – kao što su oprema, usluge ili materijali za proizvodnju sadržaja – bloger ima pravo da zahteva povraćaj plaćenog PDV-a, u skladu sa zakonskim odredbama.

Da. Svako lice koje obavlja ekonomsku delatnost, uključujući i blogere, dužno je da vodi redovne knjige i evidencije u skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo.

Vođenje ovih evidencija je neophodno radi:

• Dokumentovanja prihoda i rashoda ekonomske delatnosti;
• Tačnog obračuna poreskih obaveza (PDV/PDV, itd.);
• Obezbeđivanja transparentnosti i usklađenosti sa zakonskim zahtevima u slučaju poreske revizije.

Oblici i nivo detalja evidencije zavise od načina poreske registracije blogera i nivoa godišnjeg prometa.

Ne. Fizička lokacija servera ili veb stranice ne utiče na utvrđivanje poreskih obaveza.

Ono što je važno za poreske svrhe je stvarna lokacija osobe koja upravlja i obavlja aktivnost putem bloga. Stoga se poreska obaveza utvrđuje na osnovu zemlje iz koje se obavlja ekonomska aktivnost, tj. zemlje iz koje bloger posluje i upravlja blogom.

Drugim rečima, ako se blog ili veb stranica nalaze van Kosova, ali se njima upravlja i upravlja sa teritorije Kosova, onda se primenjuju poreske odredbe Kosova i bloger je dužan da poštuje lokalno poresko zakonodavstvo kako bi ispunio poreske obaveze.

Prihodi ostvareni od partnerskih programa tretiraju se na isti način kao i svi drugi prihodi u svrhu utvrđivanja da li je aktivnost hobi ili komercijalna aktivnost. Osoba koja ima koristi od partnerskih programa dužna je da prijavi i plati porez na prihod koji ostvari.

Afilijatni marketing je oblik marketinga gde onlajn preduzeće nagrađuje svoje partnere za upućivanje novih posetilaca ili kupaca (potrošača) tom preduzeću.

Ova vrsta marketinga funkcioniše slično tradicionalnom onlajn oglašavanju, putem teksta, videa ili banera. Međutim, glavna razlika je u tome što se prihod ostvaruje samo kada posetioci koji kliknu na oglas preduzmu određenu akciju, obično kupovinu.

U praksi, kada posetioci kliknu na linkove postavljene na blogu ili veb lokaciji i izvrše kupovinu na sajtu preduzeća, vlasnik bloga zarađuje unapred određenu proviziju za tu prodaju.

Na primer, vlasnik veb stranice ili bloga može profitirati tako što će preporučiti proizvode ili usluge preduzeća putem određenih linkova na svom sajtu, dobijajući nagradu za svaku kupovinu obavljenu putem ovih preporuka.

Afilijatni marketing je oblik saradnje gde jedna osoba promoviše i prodaje tuđe proizvode onlajn, zarađujući proviziju za svaku ostvarenu prodaju.

Na primer, preduzeće ili kompanija može imati proizvod ili katalog proizvoda, bilo digitalnih ili fizičkih. To omogućava drugim ljudima, kao što su blogeri, da promovišu i prodaju ove proizvode, plaćajući im (blogerima) proviziju svaki put kada se prodaja ostvari njihovim naporima.

Ne, niste obavezni da platite porez na dodatu vrednost (PDV) ako se plaćanje vrši u okviru redovnog radnog odnosa. Ako imate ugovor o radu i prijavljeni ste kao zaposleni, onda prihod koji primate u obliku plate ne podleže PDV-u.

Prema odredbama Zakona o PDV-u, plaćanja koja proističu iz radnih odnosa su oslobođena PDV-a. Ovo uključuje svaku situaciju u kojoj postoji odnos poslodavca i zaposlenog, zasnovan na ugovoru o radu ili bilo kojoj drugoj zakonskoj obavezi, koji jasno definiše uslove rada, plaćanje i odgovornosti strana.

U situaciji kada bloger napiše objavu kojom promoviše proizvod ili uslugu u zamenu za neki oblik nadoknade – bilo u novcu, proizvodima ili uslugama koje se pružaju besplatno – takva radnja se ne tretira kao književno, umetničko ili autorsko delo u klasičnom smislu, već se tretira kao marketinška ili reklamna aktivnost.

Na primer: bloger koji se bavi sadržajem o lepoti može biti nadoknađen od kompanije za promociju jednog od svojih proizvoda, kao što je hidratantna krema ili kozmetička usluga. Kompanija i bloger se slažu da će link ka zvaničnoj veb stranici kompanije ili neka druga kratka referenca na kompaniju biti uključeni u blog. Kao nadoknadu, kompanija može ponuditi sam proizvod (npr. kremu), besplatnu uslugu (npr. tretman kod kozmetičara) ili određenu naknadu za objavu.

Bloger testira proizvod, piše svoje utiske i objavljuje objavu na svojoj platformi, koristeći sopstvene alate (sopstvene fotografije). Autorska prava na objavu i fotografije ostaju kod blogera i kompanija ih ne može koristiti bez posebnog ugovora.

Međutim, čak i ako kompanija ne utiče na sadržaj blog objave i blogerka slobodno iznese svoje mišljenje, objava koja ima za cilj promociju proizvoda ili usluge smatra se promotivnom aktivnošću sa marketinškim karakterom.

Da, bloger je dužan da obračuna i plati porez na dodatu vrednost (PDV) na svaku naknadu primljenu u zamenu za usluge pružene putem bloga – bilo da je u obliku novca, proizvoda ili poklona, ako je registrovan ili ima obavezu da se registruje za PDV, u skladu sa godišnjim ograničenjem prometa utvrđenim poreskim zakonodavstvom.

Usluge vezane za marketing, promociju i oglašavanje proizvoda ili usluga smatraju se oporezivim po standardnoj stopi PDV-a od 18%.

Da. Prodaja reklamnog prostora na internetu, postavljenog u vezi sa blogom, smatra se pružanjem elektronske usluge (e-usluge) i stoga podleže porezu na dodatu vrednost (PDV). U ovim slučajevima, važno je utvrditi mesto pružanja usluge, u skladu sa Zakonom o PDV-u na Kosovu. U praksi, prema pravilima o PDV-u, mesto pružanja elektronskih usluga je mesto primaoca (kupca) usluge. Dakle, ako se kupac reklamnog prostora nalazi na Kosovu, dužni ste da obračunate i platite PDV na Kosovu, u skladu sa relevantnom poreskom stopom.

Ne. Ako se vaša blogerska aktivnost obavlja samo kao hobi i ne primate nikakvu nadoknadu ili nagradu (u novcu ili u naturi), onda ova aktivnost ne predstavlja pružanje usluga i ne smatra se ekonomskom aktivnošću u svrhu PDV-a.

Sve dok nema nadoknade (procene), uslovi za podvrgavanje porezu nisu ispunjeni, odnosno oporezivi predmet nije ostvaren u skladu sa važećim zakonskim propisima o porezu na dodatu vrednost u Republici Kosovo.

Stoga, u ovim okolnostima, niste obavezni da platite PDV.

Da. Ako vam kompanija plati za pravo korišćenja fotografije koju ste objavili na svom blogu, ovo plaćanje se smatra naknadom za pružanje usluge i kao takvo može biti predmet poreza na dodatu vrednost (PDV), ako su ispunjeni zakonski uslovi za oporezivanje.

U takvim slučajevima, neophodno je utvrditi mesto pružanja usluge, u skladu sa odredbama važećeg Zakona o PDV-u, jer to utiče na mesto gde nastaje poreska obaveza. Pravo korišćenja fotografije predstavlja uslugu, a mesto gde se smatra da je ova usluga pružana može varirati, u zavisnosti od lokacije kupca i uslova ugovora.

Zbog složenosti koju takvi slučajevi mogu predstavljati, obaveza PDV-a mora se procenjivati od slučaja do slučaja. Stoga, ako se susretnete sa takvim situacijama, preporučuje se da kontaktirate Poresku upravu Kosova za dodatne savete i pojašnjenja.

Ako se aktivnost blogera smatra nezavisnom ekonomskom aktivnošću prema važećim poreskim propisima, onda je potrebna registracija ekonomske aktivnosti kod Kosovske agencije za registraciju preduzeća (KRA).

Nakon registracije, bloger je dužan da podnese poresku prijavu za ostvaren prihod svakog kalendarskog kvartala i da plati odgovarajući porez, u skladu sa odredbama važećih poreskih propisa u Republici Kosovo.

Da. Ako ste registrovani kao preduzeće i oporezujete se na stvarni prihod, onda imate pravo da prijavite i odbijete dokumentovane troškove koji su direktno povezani sa vašom ekonomskom aktivnošću.

Takvi troškovi mogu da uključuju, između ostalog:

• Opremu za kreiranje sadržaja (kamera, mikrofon, itd.);
• Troškove hostovanja veb stranice;
• Grafički dizajn;
• Putovanja neophodna za realizaciju projekata;
• Ostale neophodne troškove potvrđene relevantnim dokumentima.

Ovi troškovi se odbijaju od bruto prihoda radi utvrđivanja poreske osnovice, u skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo.

Ne. Ako ste zaposleni sa redovnim ugovorom o radu i vaš jedini izvor prihoda je plata od vašeg poslodavca, onda se porez na dohodak građana (PDG) obračunava, zadržava na izvoru i plaća vaš poslodavac, kako je predviđeno važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo. U ovom slučaju, niste obavezni da sami prijavite ili platite porez na ovaj prihod.

Ne. Ako vaši prihodi dolaze samo od plate kao zaposlenog, niste obavezni da podnesete godišnju prijavu i obrazac za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica – „POP“.

U ovom slučaju, poslodavac je odgovoran za prijavu i plaćanje poreza po odbitku i penzijskih doprinosa, u skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo.