I nderuar tatimpagues,

 

Me respekt për kërkesën tuaj, ju lutem informohuni si në vijim:

 

Për të definuar se kush duhet të paguaj tatimin në qira, varet nga ajo se kush është qiramarrës apo qiradhënës.

 

1. Te rasti kur Personi fizik afarist (biznesi individual) është qiramarrës, atëherë pavarësisht se kush mund të jetë qiradhënës, qiramarrësi (biznesi individual) obligohet të mbajë tatimin në burim në qira, ashtu siç është paraparë në paragrafin 4 të nenit 39 të Ligjit me Nr. 05/L-028  për Tatimin në të Ardhurat Personale, citojmë:

“4. Secili person fizik afarist, ortakëri apo grupim i personave, që paguan qira, mban nëntë për qind (9%) të tatimit në të ardhurat bruto, në kohën e pagesës apo kreditimit dhe do ta transferojë tatimin e mbajtur në burim, në një llogari të caktuar nga ATK-ja në bankën ose institucionin financiar të licencuar nga BQK-ja. Tatimi i mbajtur në burim paguhet deri në ditën e 15 të muajit pasues.”

 

2. Po ashtu, edhe  kur Personi juridik (SHPK, SHA, etj.) është qiramarrës, atëherë pavarësisht se kush mund të jetë qiradhënës, qiramarrësi (Personi Juridik) obligohet të mbajë tatimin në burim në qira, ashtu siç është përcaktuar në paragrafin 3, nenin 31 të Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhura të Korporatave, citojmë:

“3. Çdo tatimpagues që paguan qira mban tatimin në burim nëntë përqind (9%) në kohën e pagesës apo të kreditimit dhe të transferojë tatimin e mbajtur në një llogari të caktuar nga ATK-ja në bankë ose institucion financiar të licencuar nga Banka Qendrore e Kosovës. Tatimi i mbajtur në burim duhet të paguhet në bankë apo institucion financiar deri në ditën e 15-të të muajit që pason muajin në të cilin pagesa është bërë apo është kredituar”

 

3. Ne rastin kur qiramarrës është personi fizik jo-afarist (individi), nuk mbahet tatimi në burim, por pagesa e tatimit ne qira bëhet nga vet qiradhënësi, i cili mund te jete: Person fizik jo-afarist, Person Fizik afarist (biznes individual) apo Person Juridik.

 

4. Nëse qiramarrës është peroni juridik që nuk konsiderohet tatimpagues sipas nenit 3 të Ligjit për Tatim në të Ardhura të Korporatave Nr. 06/L-105, përfshirë autoritetin publik, nuk është i obliguar të mbaj tatimin në burim në pagesën e qirasë, por është i obliguar që në formën e përcaktuar nga ATK t’i ofroj informatat e nevojshme.

 

5. Nëse qiradhënësi është autoritet publik, qendror apo lokal, atëherë qiramarrësi i cili u paguan qira autoriteteve publike, qendrore apo lokale, nuk mban tatimin në burim për pagesat e bëra në emër të qirasë.

 

Përmes një tabele në vijim, po ju ilustrojmë për obligimet e pagesës se Tatimit në qira:

 

Qiradhënës	Qiramarrës	Obligues për të paguar Tatimin në Qira
Personi Fizik jo-afarist “A”	Personi Fizik jo-afarist “B”	Personi Fizik jo-afarist “A” (Qiradhënësi)
Personi Fizik jo-afarist “A”	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual)	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) (Qiramarrësi)
Personi Fizik jo-afarist “A”	Personi Juridik	Personi Juridik (Qiramarrësi)
Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “A”	Person fizik jo-afarist	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “A” (Qiradhënësi)
Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “A”	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “B”	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “B” (Qiramarrësi)
Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) “A”	Personi Juridik	Personi Juridik (Qiramarrësi)
Personi Juridik “ A”	Person fizik jo-afarist	Personi Juridik “ A” (Qiradhënësi)
Personi Juridik “ A”	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual)	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) (Qiramarrësi)
Personi Juridik “ A”	Personi Juridik “B”	Personi Juridik “B” (Qiramarrësi)
Autoriteti publik, qendror, lokal	Person fizik jo-afarist	Nuk ka tatim në qira se të ardhurat e autoritetit publik, qendror, lokal, janë të liruara nga Tatimi
Autoriteti publik, qendror, lokal	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual)	Nuk ka tatim në qira se të ardhurat e autoritetit publik, qendror, lokal, janë të liruara nga Tatimi
Autoriteti publik, qendror, lokal	Personi Juridik	Nuk ka tatim në qira se të ardhurat e autoritetit publik, qendror, lokal, janë të liruara nga Tatimi
Personi Fizik jo-afarist	Autoriteti publik, qendror, lokal	Personi Fizik jo-afarist (Qiradhënësi)
Personi Fizik afarist (Biznesi Individual)	Autoriteti publik, qendror, lokal	Personi Fizik afarist (Biznesi Individual) (Qiradhënësi)
Personi Juridik	Autoriteti publik, qendror, lokal	Personi Juridik (Qiradhënësi)

 

Bazuar në dispozitat e lartë cituara, varësisht se kush është qiramarrës (meqenëse në pyetjen tuaj nuk është cekur lloji i kompanisë afariste), qiramarrësi do te mbaj Tatimin në Burim.

 

Për më shumë informata, ju lutemi referojuni zyrës së Shërbimit dhe Edukimit të Tatimpaguesve në regjionin tuaj përkatës.

ATK26290/2021

Me respekt,

I/e nderuar,

Me respekt për kërkesën tuaj, mirëpo, për të zgjidhur problemin tuaj, këtë pyetje duhet ta parashtroni në adresën elektronike edi@atk-ks.org. , apo të thirrni  në numrin 038/200 250 86

Ju faleminderit për mirëkuptim!

Me respekt,

ATK26291/2021

I nderuar tatimpagues,

 

Me respekt për kërkesën tuaj, ju lutemi informohuni si në vijim:

 

Bazuar në nën-paragrafin 1.3.   të paragrafit 1 të nenit 33 të  Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, furnizimet vendore si në përshkrimin e kërkesës tuaj  janë të liruara prej TVSH-së, citojmë:

“3. Lirime të veçanta:
“3.1. furnizimi i mallrave dhe shërbimeve të financuara nga të ardhurat e donacioneve të bëra për buxhen ose nëpërmes buxhet të Kosovës ose nën mbikëqyrjen e organeve kompetente ose të financuara direkt nga kontratat për Ministritë, autoritetet locale dhe organet tjera të rregulluara me ligj, nga qeveritë, agjencitë qeveritare, organizatat qeveritare dhe joqeveritare në mbështetje të programeve dhe projekteve humanitare dhe të rindërmit, përfshirë projektet e Integrimeve Evropiane në Kosovë;”

Bazuar ne dispozitat ligjore si më lart dhe dispozitat e Marrëveshjes për asistencë në mes të Shteteve të Bashkuara të Amerikës (USAID) dhe Republikës së Kosovës për zhvillim ekonomik Nr. 167-09-01 e datës 14 Shtator 2009, që përcaktojnë lirimet prej TVSH –së, biznesi i juaj duhet të faturoj pa TVSH duke e  siguruar dëshminë se mjetet janë nga donacionet.

 

Me respekt,

ATK26292/2021

 

I nderuar tatimpagues,

 

Me respekt për kërkesën, ju lutem informohuni si në vijim:

 

Në paragrafin 1 të nenit 76 të Udhëzimit Administrativë Nr.03/2015 për TVSh, është përcaktuar  aplikimi i normës së sheshtë  nga personi i tatueshme  për  produktet e furnizuara nga bujqit, citojmë:

“1. Bazuar në nenin 60, paragrafin 1 të Ligjit, aplikimi i normës së sheshtë nga personi I tatueshëm për produktet bujqësore të furnizuara nga bujqit, do të bëhet sipas kësaj skeme:”

 

Po ashtu në nën-paragrafët 3.1 dhe 3.2 neni 3 te  këtij Udhëzimi  Administrative është përcaktuar  objekti i skemës, citojmë:

“3.1. Skema e normës së sheshtë zbatohet për prodhuesit bujqësor për të cilët përfshirja në regjimin normal të TVSH-së krijon vështirësi. Këta prodhues, në kuadër të veprimtarisë së tyre prodhuese, të përcaktuar sipas nenit 8 të këtij neni, furnizojnë me produkte bujqësore një person të tatueshëm, i cili nuk përfiton nga  skema e normës së sheshtë në Kosovë.

3.2. Çdo prodhues bujqësor, i cili aplikon regjimin e normës së sheshtë mund të zgjedhë të aplikojë regjimin normal të TVSH-së, me normë 8%.”

 

4. Kushtet për të përfituar nga skema e normës së sheshtë për prodhuesit bujqësor

 

4.1. Prodhuesit bujqësor përfitojnë të drejtën e aplikimit te normës se sheshtë kur

4.1.1 Qarkullimi vjetor i tyre nuk tejkalon pragun e regjistrimit për TVSH-në, sipas Ligjit.

4.1.2 Furnizojnë me mallra me prejardhje bujqësore, e kryer në njërën nga aktivitetet e përcaktuara sipas nën-paragrafit 2.1.3 të këtij neni.

4.1.3 Me mallra furnizohen personat e tatueshëm që nuk përfitojnë nga skema e normës së sheshtë të TVSH-së në Kosovë.

4.1.4 Janë pajisur me certifikatë të lëshuar nga Ministria e Bujqësisë, Pylltarisë dhe Zhvillimit Rural, në bazë të së cilës vërtetohet aktiviteti i tij prodhues bujqësor.

 

Produktet bujqësore te përfshira në skemë, janë si me poshtë:

 

“8.1. Bujqit, të cilët në kuadër të veprimtarisë së tyre, prodhojnë produkte bujqësore, furnizojnë një person të tatueshëm sipas nenit 60, paragrafi 2 dhe nën-paragrafit 2.1. të Ligjit, përfitojnë të

drejtën e përllogaritjes së normës së sheshtë kundrejt furnizimeve të kryera, sipas skemës së kompensimit të akorduar.

8.2. Lista e produkteve për të cilat zbatohet skema e normës së sheshtë është si më poshtë:

8.2.1 Produktet bujqësore:

8.2.1.1 Produkte primare bujqësore të përgjithshme;

8.2.1.2 Bimët zbukuruese, aromatike, mjekuese, të natyrës dhe të serave;

8.2.1.3 Prodhimi i kërpudhave dhe frutave të malit;

8.2.1.4 Prodhimi i fidanëve (kultivimi i pemëve dhe perimeve të reja për shitje) dhe farërave.”

 

Sipas dispozitave të cekura me lartë, kompania në fjale për blerjet  nga bujqit përshkruar ne kërkesën tuaj mund te aplikoni  skemën e normës së sheshte me normën 8%.

Po ashtu ju si personi i tatueshme duhet të lëshoni  faturë tatimore për prodhuesit bujqësore  sipas paragrafit 7 neni 76 i këtij udhëzimi, për të pasur të drejtë në TVSH te zbritëshme e cila fature duhet të nënshkruhet nga të dyja palët, citojmë:

“7.1. personi i tatueshëm (blerësi) i cili lëshon faturë për prodhuesin bujqësor (shitësin), në faturë duhet së paku të shënojë të dhënat, si në vijim:

7.1.1 datën e lëshimit;

7.1.2 numrin rendor të faturës;

7.1.3. numrin identifikues të personit të tatueshëm

7.1.4 numrin e regjistrimit të TVSH-së

7.1.5. emrin dhe adresën e plotë të personit të tatueshëm;

7.1.6 emrin e plotë, adresën, numrin e certifikatës së lëshuar nga MBPZHR dhe numrin identifikues tatimor të “prodhuesit bujqësor“;

7.1.7. përshkrimin, sasinë dhe njësinë matëse të mallrave;

7.1.8. vlerën e mallrave të blera pa TVSH;

7.1.9. shumën e TVSH-së së përllogaritur dhe,

7.1.10. shumën totale për pagesë duke përfshirë TVSH-në;

7.2. Afati kohor për lëshimin e kësaj fature është i njëjtë sikurse afati i përcaktuar në paragrafin 4 të nenit 44 të Ligjit.

7.3. Fatura duhet të jetë e nënshkruar nga të dyja palët, shitësi dhe blerësi.

 

Blerjet prej fermerëve për të cilat aplikohet norma e sheshte duhet të regjistrohen në rubrikën [51] të Deklaratës për TVSH.

Ndërsa me rastin e shitjes së atyre produkteve duhet të bazohen tek neni 26 i Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, si dhe Shtojca 1 e Udhëzimit Administrativ Nr. 03/2015, ku është specifikuar se cilat prej produkteve tatohen me normën e reduktuar prej 8%.

Tatimin në Burim duhet në ndalet ne shkallë prej 3% ose 1% varësisht prej statusit që ju keni si biznes. Si ne rastin tuaj si biznes juridik duhet ta ndalni tatimin ne burim me 1% në pagesën bruto.

Me respekt,

ATK26293/2021

I nderuar z. Sezallari,

 

Komisioni Ndërministror ende është në shqyrtim të kërkesave për subvencionim të pagave  dhe qirasë sipas Vendimit te Qeverise nr. 08/08, datë 21.04.2021, kështu që nëse për  punëtoret dhe për qiratë keni aplikuar, atëherë  nëse nuk aprovohet kërkesa e juaj tërësisht apo pjesërisht do të pranoni Vendimin Refuzues me arsyen e refuzimit. Në të kundërtën, të punësuarit  dhe qiramarrësit  të pranojnë mjetet në llogarinë e tyre sipas aplikimit të bërë.

 

Me respekt,

ATK26296/2021