Kriptovalute – značenje i poreski tretman prihoda od ove aktivnosti

Prihodi od kriptovaluta se oporezuju samo kada se prodaju i ostvari profit. Kupovina i držanje kriptovalute ne podležu porezu. U slučaju prodaje koja ostvaruje profit, porez se plaća na kapitalni dobitak, koji predstavlja pozitivnu razliku između prodajne cene i kupovne cene.

Svaki stanovnik Republike Kosovo koji ostvaruje prihod od prodaje kriptovaluta uz profit dužan je da plati porez.

Prema Zakonu br. 08/L-257 o administraciji poreskih postupaka, lice se smatra stanovnikom Republike Kosovo kada ispunjava jedan od sledećih kriterijuma:

• Ima stalno, glavno ili uobičajeno prebivalište na Kosovu; ili
• Boravi u Republici Kosovo najmanje 183 dana u poreskoj godini; ili
• Ima centar vitalnih interesa na Kosovu, što uključuje lične, ekonomske ili društvene veze (kao što su porodica, ekonomska aktivnost, imovina itd.); ili
• Da li je državljanin Kosova koji radi u inostranstvu u službi institucija Republike Kosovo; ili
• Da li je lično preduzeće, partnerstvo ili udruženje lica, osnovano u skladu sa zakonima Republike Kosovo;
• Da li je pravno lice ili preduzeće osnovano prema zakonima Republike Kosovo; ili
• Da li je strano pravno lice koje ima svoje efektivno sedište upravljanja na Kosovu.

U slučaju fizičkih lica, status rezidenta počinje da važi od datuma dolaska na Kosovo, ako je ispunjen bilo koji od gore navedenih uslova.

Kupovna cena kriptovalute se utvrđuje u zavisnosti od načina na koji je stečena. Generalno, kriptovalute se mogu nabaviti na dva načina: kupovinom na tržištu ili procesom rudarenja.

• Kada se kriptovaluta kupuje, kupovnom cenom se smatra iznos plaćen u trenutku transakcije.
• Kada se kriptovaluta dobija rudarenjem, za poreske obveznike koji podležu porezu na stvarni dohodak, kupovnom cenom se smatraju stvarni troškovi nastali tokom procesa rudarenja, uključujući: opremu, struju, održavanje i druge troškove vezane za aktivnost.

Bitno je da svi troškovi vezani za kupovinu ili rudarenje kriptovalute budu potkrepljeni odgovarajućom dokumentacijom (kao što su fakture, dokazi o plaćanju, ugovori itd.). Ako ovi troškovi nisu dokumentovani validnim dokazima, onda će se porez obračunati i platiti na punu prodajnu cenu kriptovalute, bez odbitka troškova.

Ilustrativan primer:

• Osoba kupuje kriptovalutu za 300 €.
• Kasnije je prodaje za 1.000 €.
• Kapitalna dobit je 1.000 € – 300 € = 700 €.
• Porez se obračunava na ovu dobit (700 €), prema važećoj poreskoj stopi.

Ako se kriptovaluta proda po nižoj ceni od one po kojoj je kupljena, tada se ostvaruje kapitalni gubitak. U ovom slučaju ne postoji poreska obaveza za tu transakciju, ali gubitak može uticati na obračun poreza na ostale dobitke.

Trenutno ne postoje poreska izuzeća ili olakšice definisane u poreskom zakonodavstvu za prihod od trgovanja kriptovalutama. Svaka dobit ostvarena od ovih aktivnosti je oporeziva.

Da, pravna lica koja ostvaruju prihod od prodaje kriptovaluta takođe podležu porezu, baš kao i fizička lica. Profit ostvaren prodajom kriptovaluta tretira se kao kapitalni dobitak i oporezuje se prema važećoj stopi poreza na dobit preduzeća (PDP), koja iznosi 10%.

Na ovaj način, svako pravno lice koje posluje na tržištu kriptovaluta i ostvaruje dobit obavezno je da prijavi i plati odgovarajući porez, u skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom u Republici Kosovo.